烟草工业范文第1篇

1.采购计划管理组织运作模式

经过近年的实践与摸索，公司已基本建立省公司董事会审议批准省公司本级及所属企业宏观战略及计划、省公司管委会审定省公司本级及所属企业具体制度和实施方案、各级企业管办和其他业务部门负责落实细化的三级管理体制；建立以《管理委员会工作规则》及其《实施细则》为流程核心，以《采购管理程序》为流程依据，以信息系统为流程载体的三大管控体系，确保了全省采购工作的有效运行。

2.采购计划管理与过程管控

在计划管理方面，采购办要求各单位要严格按照年度采购计划及其实施方案确定的采购项目、采购方式、采购金额实施采购计划。在计划执行过程中，对确实因为生产经营需要调整的项目，采购办及时组织调研，召开专题会议进行分析评审，严格按照规定程序进行申报、审批。在过程管控方面，采购办以全国烟草行业贯彻落实《烟草企业采购管理规定》电视电话会议精神为指导，严格执行行业、企业采购管理制度，加强对项目实施环节关键节点的控制，重点做好招标文件评审、拦标价格设置、评标办法、评标标准、定标原则、评标过程管理以及档案管理等工作。充分利用采购综合管理信息系统，按照采购管理制度，加强对项目实施环节关键节点的控制，严格把关，严格落实“上一个环节没有通过不得进入下一个环节”的工作要求，不断强化程序的硬约束作用，确保董事会和管委会会议各项决议在实际执行过程中无偏差、不走样。

二、采购计划管理中的差距

1.采购计划与投资计划的衔接有待进一步加强

对于卷烟工业企业的发展而言，技术改造起着相当关键的推动作用。以福建卷烟工业系统为例，十年来，公司投资项目量多面广，投资量大，先后完成固定资产投资和信息化投资近百亿元，技术装备、基础设施、科技研发和信息化水平得到了全面提升，因此，投资计划中的采购项目是公司年度采购计划中十分重要的部分。

1.1采购计划与投资计划编制范围不同

根据《烟草行业采购管理规定》要求，采购计划编制的范围为以合同方式取得的物资、工程（含信息化项目）和服务的所有采购项目，由各级公司的采购办进行编制汇总；投资计划编制的范围为固定资产投资项目（整体改造、局部技改、生产设施、工艺设备、辅助生产设施、公用动力设施、科学教育设施、后勤保障设施、烟叶仓储设施等）、信息化投资项目、多元化投资项目，不含建筑物的维护加固、设备的大修理等维护性工程及工器具、车辆、办公家具、计算机软硬件购置项目，由各级公司的投资管理部门进行编制汇总。

1.2采购计划与投资计划管理流程不同

投资项目管理流程为：投资项目按照行业投资项目管理要求实行计划管理，各级公司在每年9月份启动投资计划编制工作，省公司的生产制造中心、信息中心于10月份对新增项目中与生产相关的项目、信息化项目进行职能评审，投资管理处11月初汇总、初审各单位提交的年度投资计划，经总经理办公会、管委会、董事会审议后于12月上报国家局。国家局于次年2-3月份下达投资计划，投资管理处根据国家局下达的投资计划及时进行投资计划分解，经总经理办公会、管委会审议、董事会审批后下发投资计划。采购计划管理流程为：省公司于每年12月下发采购计划编制通知，各单位根据下一年度生产经营目标于次年1月份报送采购计划，采购办汇总、初审全省采购计划，并由财务、审计、法规、监察等职能部门进行集中评审后，经管委会审议、董事会审批后下发采购计划通知，全省采购计划方可生效实施。

1.3采购计划与投资计划信息传递相对滞后

由于全省的投资与采购计划，在计划的编制起点、审批的权限、编制的范围等方面均存在较大差异，同时基层企业投资管理部门与采购管理部门间对投资计划调整的沟通相对滞后，信息化平台尚未实现两个系统的关联，使得投资计划与采购计划目前无法实现实时的对接，无法在第一时间将审批后投资计划的调整情况及时传递到采购计划编制部门进行更新分解。

2.尚未建立采购计划进度跟踪与采购计划执行情况考评体系

采购绩效评估是指通过建立科学、合理的评估指标体系，全面反映和评估采购政策功能目标和经济有效性目标实现程序的过程。我司采购计划实行按年度编制，分月实施的原则；在年度中期可对采购计划进行半年调整，对下半年度拟新增、采购金额拟变更、采购方式拟变更及拟取消的项目在总计划盘子中进行相应调整。虽然在采购实施方案的审定中对采购进度安排一并进行了评审，但对是否完成及是否按进度完成并未考核，尚未建立一套符合公司特性的采购计划进度跟踪与执行情况的考评体系，缺乏对项目实施过程中时间上的约束及奖惩激励措施。某些项目，尤其是货物及服务类项目，部分子公司或承办部门在项目实施中存在时间上的松散性和随意性，导致某一月份采购项目扎堆实施，某一月份采购项目零实施，或者到了年末才决定不予实施或结转至下年度实施，进度计划形同虚设，给采购办工作人员组织采购带来了不便，也为全省精益采购目标的实现和绩效的提升带来的阻碍。

3.采购计划管理信息化仍存在可提升空间。

3.1尚未建立采购绩效评估模块

对于采购计划执行环节的评估，最直接的标准便是采购计划执行的进度。目前省公司的采购管理信息化平台尚未建立绩效评估模块，未能直观、客观的来衡量各采购部门的采购目标是否达成，缺乏对子公司采购计划执行情况的实时比较与观测。

3.2尚未建立采购计划趋势预测模块

采购预测是指企业在商品采购市场上调查取得的资料的基础上，经过分析研究，并运用科学的方法来测算未来一定时期内商品或服务市场的供求及其变化趋势，从而为采购决策和制定采购计划提供科学的依据。通过信息化手段预测采购需求在公司的采购管理中尚属空白，若能借助信息化平台，对以往的采购信息进行整合，结合企业发展战略，发现市场供求变化和规律，对各子公司、各类采购的项目的需求趋势预测做到心中有数，将有助于提高采购计划编制的准确性，确保全省采购策略制定的合理性，从而提高采购计划编制精度，降低采购风险。

三、烟草工业企业采购计划管理的优化策略与方案

1.通过专案调整，实现采购计划与投资计划的有效对接

目前我司采购计划实行按年度编制，分月实施的原则，除个别零星应急调整的项目外，均在年度中期对全省的采购计划进行一次全盘的批量计划调整。在采购计划半年调整的现有模式上，针对投资计划下达后所带来的采购计划的增减情况，可在每年的11月份将由各级公司的投资、采购部门将投资与采购计划先行对接，于次年2-3月份投资计划下达后及时进行一次采购计划的专案调整。由各级公司的投资管理部门与采购部门共同牵头，加强沟通，密切配合，对采购年度计划中涉及的固定资产投资项目及信息化投资项目的项目数，项目金额，调整理由等进行对接与核实，由下至上汇总，由省公司采购办向公司董事会统一申报专案调整计划；由各级公司采购部门及时在系统中进行分解、录入与维护，加快企业内部信息流的高效流动，以此实现投资计划与采购计划的无缝对接。

2.通过绩效评估，建立采购计划考评体系。

2.1对采购计划考核标准进行界定

将采购计划执行率纳入各部门绩效考核指标，合理设置审批环节。明确各节点业务办理和审批所需耗用的时间，测算出五种采购方式的采购项目从启动实施采购计划直至完成采购所有流程所需耗用的时间，以此作为采购计划进度考评的依据，促进各承办、职能部门提高工作效率。经公司董事会审定的采购项目执行计划，应于当年全部完成。对于招标采购项目执行情况以招标公告送为项目完成节点；对于招标以外的其他采购项目以商务文件发送至谈判对象为项目完成节点；对于已经完成招标所有程序但招标失败或流标的项目，视同完成。

2.2对采购计划进行进度分解

省公司各部门及各子公司要严格按照制定的采购进度计划完成采购的各环节工作，如无法按进度计划完成的需向采购办提交书面说明进行进度调整。在编制采购计划时应注意：根据采购物资、工程或服务的规模和数量，具体的技术规范与规格，使用性能要求，对每批货物、服务或工程从准备到交货或结算需要多长时间做出安排。

2.3将采购计划执行率纳入年度绩效考核

对于没有按照年度采购计划完成计划实施也未进行进度调整的子公司或省公司相关部门（政策性因素或不可抗力因素除外），可由省公司采购办通知企业管理处，企业管理部根据实际情况对责任部门绩效进行考评。

3.通过优化信息化平台，提高工作效率和改善作业流程。

3.1实现与投资系统的及时对接

每年在国家局下达投资计划后,由省公司严格按照国家局下达的年度投资计划和拟建项目自主审批权限额度进行明细分解后,各级公司投资部门便可同时在投资管理信息系统中进行录入维护,形成本年度准确的投资计划。通过采购管理信息系统与投资管理信息系统的对接与关联，由项目实施部门在采购信息系统的计划管理模块上直接对数据进行更新，实现针对投资计划变更带来的采购计划变更的线上专案调整。

3.2实现绩效考评

采购绩效指标体系包括采购计划完成及时率、采购周期、采购从启动实施采购计划直至完成采购所有流程所需耗用的时间等。通过上述数据在系统中的体现，建立子公司或部门的绩效评估体系，与采购实施过程关联，在系统中动态、持续的进行评价，正确及时反馈考评结果。

3.3实现采购需求趋势预测

采购计划是对未来计划期内采购管理活动所做的预见性的安排和部署，以确定从组织外部采购哪些产品和服务，以最好的满足企业内部的需求，而采购量与采购计划金额提供的是代表采购支出情况的数字预报。为了使这些预测的数据体现出最大价值，采购管理系统中应当建立一个趋势预测模块，建立采购需求趋势模型。以系统中存储的现有历史数据资料为基础，通过指数平滑法等定量的分析方法进行横向与纵向的对比，结合卷烟工业企业的生产经营情况及宣传促销计划，反映采购需求，市场行情的变化，形成采购计划编制的初步依据，为企业的采购决策提供支持。

四、结语

烟草工业范文第2篇

集中资金管理模式的一些措施集团公司在实施资金集中管理模式下，需要重点加强以下方面的管理。

一、银行账户管理

烟草工业集团公司下属核算机构较多，应避免下属核算机构多头开户，造成资金管理失控。下属核算机构开立银行账户必须报经集团公司批准，集团公司销售卷烟、原料等主要收人集中在集团总部收款，各下属核算机构银行账户只负责核算范围内的零星收人及采购、工程技改、工资税金、管理费用等日常开支。

二、资金的预算管理

预算是公司生产经营过程中资金支出的依据，集团公司应严格要求下属单位执行预算管理，避免资金使用的随意性，在资金支付审批中，财务人员和各级领导应做到无预算的活动不允许发生资金支出，强调预算执行的刚性，使资金的支出有章可循。

三、资金管理信息化建设

借助信息化手段来提高资金管理水平，集团公司应通过信息系统软件来统一会计核算，实现集团公司财务信息的一体化，提高会计信息质量，为资金信息化管理提供一个可供分析的平台，同时也使集团公司及时准确了解各下属单位的资金状况。烟草行业目前正在推进资金监管系统建设，主要目的就是借此对资金支付行为进行多视角监管，将资金的监督前移到事前和事中的业务环节，变规范为程序，进行系统在线控制。

四、业务环节的资金控制

筹资活动的资金管理，根据既定的资金战略，以目标资本结构为指导，结合企业的生产经营需求合理预测资金需要量，统筹考虑最优的筹资方式，筹资渠道、筹资规模和筹资结构。投资活动的资金管理，以企业发展战略为导向，合理选择投资项目，对重大投资方案应进行详细论证，充分考虑投人与产出的经济效益情况以及投资风险情况。经营活动的资金管理，在保障生产经营活动正常开展的前提下，分析成本费用控制中的薄弱环节，优化业务流程，改进管理模式，有效降低成本费用水平，提高资金使用效益，减少资金的不必用支出。注重与各地烟草公司的卷烟收人往来账清理，对应收账款进行账龄分析，及时催收，加速资金的周转。

五、资金管理的内部控制

烟草工业集团公司应建立健全内部会计控制体系，加强会计基础工作管理。建全完善会计人员岗位责任制，明确职责，对不相容岗位实施内部牵制，业务经办与审批人员的分离、出纳与账务处理、稽核、档案保管人员相分离。妥善保管库存现金、有价票据，做到日清月结，定期不定期进行盘点检查。定期核对银行存款余额调节表，对未达账项逐笔核对清楚。完善资金支付审批制度，按资金支付额的大小、资金性质等内容实施分层级授权审批。

烟草工业范文第3篇

(一)产品采购阶段的成本控制

1、精益烟叶成本烟叶成本包括采购成本、加工成本、烟叶费用。采购成本主要为原烟成本；烟叶加工包括烟叶精选加工和复烤加工等加工方式，烟叶精选加工指为了满足高档卷烟的需要，原烟完成工商交接后，在打叶复烤前，再次对部分原烟进行精选。精选加工主要涉及烟叶等级和数量的变化。在此环节要按工艺配方要求进行精选，避免复烤后再进行挑选，减少非增值作业；烟叶费用是烟叶在采购环节、复烤加工环节、仓储中转环节发生的难以直接计入烟叶成本的相关费用。在此环节，应加强烟叶费用的预算、控制、对标管理和分析，降低烟叶采购、加工、仓储、运输等环节的费用。

2、精益辅料成本辅料主要包括卷烟纸、滤棒、接装纸、盒包装材料、条包装材料、内衬纸、框架纸、烟用胶粘剂、烟用纸箱、拉线、封签纸、透明包装膜等。多点生产的工业企业应采用集团化运作的模式，充分实现资源的共享，不断整合供应商，辅料采购要实行阳光工程，推行公开招标、比质、比价、比服务采购，不断增强采购成本控制能力，降低采购成本。

(二)原料仓储阶段的成本控制

烟叶仓储费用包括杀虫费、水电费、搬运装卸费、设备维护费、库耗、仓库租赁费、运输费等。烟叶醇化存储是卷烟生产的一个重要环节，烟叶醇化一般为2-3年，在烟叶管理方面，应减少烟叶储存和运输中的造碎，降低烟叶霉变率，降低虫害损失，降低人工装卸、搬转中的烟叶造碎，减少烟叶配料过程中的造碎，降低烟叶库耗，控制烟叶降级损失。

(三)产品制造阶段的成本控制

产品制造成本包括：原料成本、主要材料成本、燃料和动力成本、直接生产职工薪酬、制造费用。建立和完善物耗管理体系，持续提升物耗控制能力，实现生产过程精确控制，物耗管理精益求精，物耗使用精打细算，物耗成本稳步下降。

1、精益物料管理对生产环节中的关键指标严格考核如单箱耗烟叶，单箱耗卷烟纸、滤棒、盒包装纸、条包装纸、接装纸、内衬纸等材料消耗，单箱修理费等指标，通过成本控制即时化，提升工厂成本管理与控制水平。

2、精益指标分解分析产品的实际成本，比较实际成本与标准成本的差异，针对差异部分实施持续改进，不断实现成本的降低。具体的基础工作是不断完善目标考核体系，细化指标，责任到位，完善制度，建立健全核算台账，成立责任中心，明确成本管理职责，严格按照责任成本管理的要求，把责任成本分解量化，落实到每一个班组，每一台卷包机组，每一道工序，指标分解到哪里，考核量化就到哪里，真正把每一项责任成本核算工作落到实处。

3、精益节能降耗增强员工节约意识，大力推进节能降耗工作，鼓励员工密切关注车辆油耗和水电汽耗费，使员工对费用支出由“用了算”变为“算着用”，落实成本管理责任。

4、精益流程管理研究降耗的各种途径，运用精益6西格玛管理，加强关键环节的成本控制，通过提高梗丝气流干燥出口水分稳定性，切叶丝机出口水分稳定性，提高产品质量稳定性，降低后道工序烟丝造碎，减少烘后退烟末量，提高叶丝率和梗丝率指标。

(四)产品销售阶段的成本控制

销售费用包括：包括销售人员的办公费、业务招待费、会议费、职工薪酬、折旧费、运输费、装卸费、挑选整理费、包装费、展览费、保管费、检验费、劳务费、差旅费、商品损耗、保险费、租赁费、车杂费、手续费、水电费、修理费、交易手续费、国内宣传营销费用、国际市场营销费用、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、其他。

1、严控预算，过程控制在预算范围内，全面推行销售目标责任管理，按照精益管理的原则，将全年销售费用预算指标逐项逐级分解落实，按季度月度推进实施、跟踪落实。

2、规范运作、追求实效建立健全原始记录管理制度，加强宣传物料的实物管理，严格控制宣传物料的检验、入库、保管、领用、出库等环节。按照“钱要用在刀刃上，花了钱要出成效”的原则，使用好监管好促销物资，杜绝铺张浪费、挪作他用；制定合理的销售费用控制标准，激发销售人员的工作积极性，使销售人员形成节约销售费用支出的积极性；建立完善的营销人员业绩考核评价体系，提高企业销售费用的使用效率。

二、结束语

烟草工业范文第4篇

1制造费用偏高，产品成本失真随着新的生产技术和信息技术的广泛应用，各家卷烟厂大面积技改完工，烟草装备制造上了一个新台阶。现代化烟草机械的应用，使得产品成本中“制造费用”部分的数额和重要性大大提高。目前的成本管理侧重于成本核算，产品成本涉及直接材料、直接人工以及制造费用的简单分配。而现代制造环境下，制造费用的发生与不同种类等级的产品消耗的作业量相关，如果仍然按照原有标准分配制造费用，必然造成产品成本失真，严重的成本信息扭曲甚至会误导决策。

2只关注制造成本，产品盈利性分析失实目前，烟草工业企业成本管理的重点在卷烟的生产制造环节，通过加强对制造环节各生产要素成本控制来实现成本管理的目标。其实，一支卷烟在科研设计之初，其制造环节的资源消耗和要素成本就已固化下来，而相关的配方设计、设备升级、生产布局以至以后的营销、售后成本等却不在传统成本管理的范畴内。而且，传统观念下，判断产品是否盈利只看产品营业收入是否大于制造成本，因其成本范围的局限，这种盈利性分析显然是存在不足的。

3成本管理条块分割，成本项目缺乏内部联动目前的成本管理往往是追求成本之和最低。但事实上，卷烟成本在不同环节所消耗资源存在此消彼长的内部联动关系。比如，加强员工的培训和设备维护，有助于降低销售及售后环节的成本；卷烟设计研发时花费成本高，使得生产流程优化，也可降低卷烟的制造成本等。

4物流运输效率低下，物流成本加大现阶段，我国烟草物流正处于建设发展期。工业企业纷纷建立了物流中心，但是物流管理方式粗放，物流运输空载率、重复运输等问题依然存在，运输效率的低下直接带来了物流成本的加大。

二、烟草工业企业成本管理的路径选择——战略成本管理

1由注重成本核算向注重成本控制转变，适时引入作业成本法，提升成本信息的相关性成本核算是成本管理的基础，因传统成本法下产品成本无法真实反映企业资源的消耗为人们所诟病。以作业成本法为代表的成本核算系统在很大程度上能提升成本信息的相关性、可靠性。作业成本法的逻辑依据是产品消耗作业，作业消耗资源，资源的归集形成成本。因此，适时引入作业成本法，把生产过程划分成不同作业，分析成本与各作业的关系找出作业动因，设立成本库，并归集资源耗费到作业中心，基于作业成本动因确定各作业成本库的成本分配率并分配成本。

2由注重产品的制造成本向产品生命周期成本转变，提升决策分析的可靠性产品的生命周期的理念认为企业向市场提供的产品被视为企业内部的有序作业或流程。从产品研发设计、生产制造到营销售后整个产品生命周期所花费的资源总和，就是产品的生命周期成本。从生命周期成本的角度判断产品是否盈利，管理者不能仅仅关注产品的制造成本，更应该从产品的生命周期视角出发，关注产品的研发设计、设备改造、营销售后等一系列作业环节发生的所有成本。对于烟草工业企业来说，需要做好以下工作。

2.1加强设计成本的控制日本企业的“成本企画”实践告诉我们，一件产品成本的80%取决于设计，因此烟草工业企业必须要将研发设计作为成本管理的重中之重，从源头来控制成本。研发设计之初就必须要考虑到卷烟牌号的市场定位、叶组配方、生产工艺、调拨价格、营销策略等各个方面。

2.2加强对制造成本的控制一方面，企业要建立健全原辅料的登记保管制度，落实车间班组机台责任，细化考核，明确奖惩，增强全员节约意识，降低生产过程中各类物料消耗，降低产品直接成本；另一方面，通过优化设备配置，提高设备有效作业率，最终达到降低成本的目的。

2.3加强对营销成本的控制企业要实现利税的增长目标，要合理安排和严格控制营销费用。从目标市场的选择、营销策划的设计、营销人员的组合优化方面着手，合理配置营销资源，以投入产出比最优的效果实现营销成本的不断降低。

3由静态成本管理向动态成本管理转变，提升决策信息的全局性即使在产品生命周期成本的理念下，企业也需要从成本结构的动态关系上，系统分析、控制产品成本，实现从静态管理向动态管理转变。

烟草工业范文第5篇

随着我国企业制度在市场经济的复杂环境中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也随之得到发展和完善，并对我国现代企业价值增值做出了重要的贡献。但是伴随着经济全球化进程的加快，现代企业之间竞争日益加剧，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，因此，加大重视企业内部审计势在必行。在激烈的市场竞争中，很多行业的企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，利用内部审计监督服务职能作用，填补了企业管理营运上的漏洞，并收到一定的成效，企业管理结构得到一定程度上的优化，经济效益进一步提高。但是伴随着市场化的日益深入和现代企业制度的逐步完善，我国企业的内部审计在审计方式、审计内容、人员素质、审计质量等方面与现代企业经营管理需求格格不入，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。

二、内部审计服务卷烟工业公司现状分析

内部审计与中烟公司关系现状，不能否认，在工商分离改革后，内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，它的目标在于增加价值并改进组织的经营内部审计在一定程度上发挥了其监督服务职能，为中烟公司价值的增长做出了贡献。然而，烟草建立现代企业制度，作为企业监管者的内部审计还有很多尚待完善之处。在此，笔者从烟草企业的特殊性和其内部审计的现状分析出发，研究阻碍内部审计发挥其作用的一些不利因素，探寻烟草工业企业提高内部审计质量，对提高其竞争力、加快完善现代企业制度具有重要意义。首先，审计理念是审计行为的基础。内部审计理念随着企业的发展而不断完善，而在具有浓重计划经济色彩的中烟公司，内部审计理念的更新相对滞后，往往不能适应企业新形式发展的需要。其次，审计机构设置方面。如今，中烟公司审计机构已经由主要领导直抓直管，企业也逐步开展同级审计，但其效果还有待进一步观察。再次，审计手段方面。目前，大多数中烟公司的内部审计属事后监督与评价，还停留在对凭证、报告、账簿的逐一核对阶段，导致审计成本高、效率低。另外，多数审计人员是由财会人员构成，对烟草工业企业的生产、营销、投资、管理等专业性审计认识有待提高。通过分析现状，必须加强学习与实践，提升内部审计在中烟的监督服务水平。

三、内部审计增加卷烟工业公司价值途径探索

本文从广西卷烟工业公司发展十年间内部审计的作用出发，取其精华，去其糟粕，总结过去并大胆探索实现企业价值增值的内部审计途径，从而增强企业竞争能力和抗风险能力，促进中烟实现价值增值。

（一）通过培育价值增值型审计理念来促进中烟增值增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念。传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能，而国际内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中认为，内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，它的目标在于增加价值并改进组织的经营。内部审计的终极目标是增加组织价值。一是增值型内部审计与传统内部审计的不同。传统内部审计属事后监督与评价，关注过去业务和内部控制情况，沟通对象单一，只在较低制度层面运行，局限于财务指标的分析评价，较少涉及治理决策等高层次问题，严重制约内部审计职能的实现。增值型内部审计一方面作为“警察”被管理层雇佣；另一方面当治理层要求对管理层工作提出评价时，又作为“参谋”应忠诚于治理层。另外，增值型内部审计将审计关口前移，具有及时性、主动性、预防性的特点，有利于揭示风险、及时规避。二是增值型内部审计是内部审计的发展趋势。烟草企业的经营战略是将品牌做大做强，实现组织价值增值。企业价值是从经营过程中创造出来的，内部审计在发挥传统功能为企业实现增收节支外，适应新环境变化，从更高层次融入企业风险管理、内部控制和公司治理等理念，即谓之为增值型内部审计。具体上，它通过使资产保值增值、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动使组织增加价值，所以说增值审计是内部审计发展的方向和精髓，它为内部审计提供了无穷的发展空间。同时它也要求内部审计人员具备财务控制的知识和能力以外，还需要有内部控制知识与经验，成为内部控制方面的专家。

（二）通过参加风险管理，建立风险防范的长效机制来实现中烟增值风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等流程，控制和降低风险。而内部审计具有独立性，在风险管理方面具有独特优势，它已经形成一整套完整的审计制度并具备成熟的检查实践经验，对风险的检查与识别更具有经常性和及时性的特点，它能从烟草的全局角度，包括多元化经营管理中烟草主业、市场、烟草内部经营整合等，对其面临的风险进行全面的分析、评估，随时针对其实际需要和发生的问题开展审计工作。内部审计部门应通过参加烟草风险管理，建立风险管理的长效机制，提高风险防范能力。一是形成烟草主业风险管理的机制，切实贯彻审慎风险管理原则，通过常规审计、专项审计、经济责任审计、内部控制审计评价服务，及时识别、计量、监测各类风险。二是拓展风险管理边界，切实贯彻全面风险管理的原则，以多元化经营行业进入、行业退出、内部整合等业务为风险控制对象，对各种涉及相关业务流程进行全面、及时、审慎、客观的风险评价和审核。针对风险事项和制度缺陷及时督促业务部门进行修改完善，将产生风险的可能性因素进行分类描述，建立不同的评估标准，找到控制关键点，进行风险结果的衡量和评分指导，达到有效控制和防范风险的目的。

（三）通过开展内控评价，促进内控制度的有效实施来实现中烟增值目前，我国烟草企业组织结构已经发生了很大的变化，企业整体规模的不断扩大，资金积累大幅度增加，国内外市场环境的复杂性，由此所带来的烟草企业内控风险不断增加。所以，烟草企业必须高度重视内部控制建设，强化风险管理意识，主动应对，积极求变，从源头和制度上加强管控，防范风险。一是优化内控环境，确保风险控制。以人为本，制定适宜的人力资源政策；以完善组织结构为主线，明确各层次职能分工，规范业务领域建设。中烟公司围绕“四个中心”（技术研发、市场营销、物资采购、生产制造）的建设和满足一体化转型需要，应完善相配套的内控制度，并推进企业治理层面和经营层面的内控相结合，实现内控风险的全面控制。二是健全风险评估制度，创新风险评估方法。烟草企业风险评估应从企业战略和目标的角度进行。企业应对管理活动中的各种风险及时识别，对企业的内部控制进行评价，及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，保证企业的管理活动按预期的经营目标进行，促进企业内部控制的进一步加强和完善。烟草企业不断加强内部控制体系建设，提高风险管理水平，增强竞争实力，主动应对，积极参与国际市场竞争，逐步扩大“中式品牌卷烟”对国际市场的影响力，在国际市场上实现烟草企业新的价值增长点。

（四）通过推行并完善审计委派制来实现中烟增值在新的历史时期，为满足不断发展壮大的广西中烟对审计组织机构健全化的需求，强化内部审计工作的独立性与权威性，中烟积极推行了审计委派制。审计委派制是由中烟本级直接向独立核算下属单位委派审计人员，为下属单位进行审计业务服务，并代表所有者对经营者进行监督的一种制度。从推行经验来看，审计委派制执行的关键在于审计人员的人事归属，确保审计人员不受驻地相关利益问题的困扰，经济上独立、地位上超脱，才能有效提高审计人员的积极性。一是在工资福利待遇等方面给予委派人员保障。目前，中烟的审计委派制方案中委派的审计人员是从现有公司本级内部审计人员公开抽调，择优选择，派驻审计人员人事关系上属于公司本级，纳入公司派出机构人员编制。被委派人员实行双重领导，以公司管理为主，人事调配、任免由公司本机机关统一领导，业务方面接受公司本级审计部的领导和考核管理，同时接受派驻地单位的日常管理。为了保证委派人员工作的独立性，他们的待遇必须与派驻地单位脱钩，由中烟公司机关负责统一考核发放。二是赋予派驻人员独立发表审计意见的权力。对于派驻审计人员在派驻单位的身份、定位，公司本级在制度上给予明确。在明确其职能义务的同时，应充分赋予相应的权力，派驻审计人员有权独立发表审计意见，虽然烟草工业公司本级与派驻单位是利益相关者，但审计须具有独立性才能确保审计结果的有效性。在服务于派驻单位生产经营的同时对公司本级负责，委派制度起到监督作用，不断强化公司的管理及掌控能力。三是建立健全与委派制度配套的管理措施。必须建立健全与其相配套的管理措施，如业绩考核制度、报告制度、培训制度、奖惩制度、定期审计制度等等，促进形成高效的内部审计监督长效机制。中烟公司机关可以通过年度工作计划和定期报告、年度考核、派驻办领导人述职等管理方式落实审计任务的完成，一方面充分调动内部审计人员的工作积极性，另一方面也保持其地位的独立性和权威性。

（五）通过实现内审技术和方法的创新来实现中烟增值中烟内部审计应适应新经济的要求，加强审计电子化、信息化、网络化建设，加快推进“利用计算机审计”模式，创新内部审计技术手段，提高内部审计工作质量和效率；中烟公司应继续加大对计算机辅助审计模式的资金投入，包括硬件和软件的投入，为改进审计技术和方法，提高审计工作质量和效率提供物质保障。在利用计算机审计的基础上，逐步向“实时在线审计”模式方向发展，加快中烟内部审计现代化的进程，提高审计效率，使审计的监督作用得到加强。

（六）通过提高审计人员的专业素质和水平，加强内审工作的标准化、规范化来实现中烟增值一是优化审计人员结构，提高审计队伍素质。中烟审计人员学历结构、专业结构不断合理化，年龄梯度上，形成老、中、青相互衔接，在性别比例上男女协调分布，在知识结构上均衡配置，财会类与工程类相互搭配，形成优势互补的良好局面。另外，企业可用人事激励机制来优化人员结构，吸引和留住优秀人才，调动审计人员工作积极性。二是注重业务培训，不断更新提高业务技能。要打造一支富有效率的高素质、复合型审计队伍，专业化水平须不断提升，业务技能不断强化。实施以专业技术职务序列为主的职业生涯制度，围绕、提高履行岗位能力、发展职业生涯进行培训，不断更新内部审计人员的知识内容，使审计人员都具有较强的综合知识和综合技能。三是强化内部审计规范和标准，充分发挥内部审计职能。第一，完善审计计划体系。通过风险评估确定各项业务和机构的风险水平，按照风险导向的原则，确定审计项目和审计周期，制定科学的审计计划，将有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域，使所有重大的风险事项得到优先审计。第二，结合烟草行业特点，严格国家相关审计法规、标准在中烟落地实施，做到有法可依，有法必依，依法必严，不断强化内审工作。第三，建立科学有效的审计流程。建立更有针对性的审计实务规范，从战略规划到审计计划、记录、评估、测试、报告这一循环的每一环节、每一层面都做出详尽的规定，对常规审计项目制定审计方案标准模板、审计报告标准文书格式。第四，强化内部审计工作绩效考核。通过审计计划管理、项目质量管理、培训管理、技术和工具支持、信息与档案管理等相关指标，进行对审计业绩的全面考核，形成具有审计特色的激励和约束机制，最大程度地满足独立行使审计职能需要，保障审计成果的客观公正性。

（七）通过提升审计成果利用水平来实现中烟价值增值烟草企业内部审计成果能否及时、有效、充分地利用，是实现内部审计宗旨的落脚点。加强审计成果的有效利用，能直接体现内部审计监督与服务质量，以此来促进烟草工业企业实现价值增值。一是加强审计结果的研究分析，提升审计成果质量。首先要对各种审计发现的问题进行归类、汇总，分析主、客观原因，从经营体制、管理机制等方面找出深层次的根源，提出有效的、治本的建设性意见，供审计成果利用部门参考。其次要对各种审计建议的落实情况进行汇总、分析，评价审计建议的可行性、执行的效果及带来的效益，总结经验，提高建议的份量、价值及对事物发展的预见性；再次要提高审计报告的质量，应在如何更加有利于审计成果的运用上下功夫，不仅要反映情况，揭露问题，还要深入分析和加工提炼，实事求是地进行评价，结合实际，提出有针对性的对策建议。二是通过有效沟通，督促审计成果的有效利用。审计成果在落实过程中，会遇到很多操作层面上的问题，也会因缺乏沟通引起误会。因此，有必要建立一种沟通的长效机制，督促审计成果有效落实。如定期或不定期召开审计工作分析会，加强审计与被审计者的沟通，对审计成果利用过程中需要解决的有关问题进行协商。督促审计成果的有效利用，可以很大程度上提高审计成果利用率。

四、后记